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审计项目作业质量评估、管理成本与审计资源分配

来源:   发表时间:2017/6/13 9:29:58  点击次数:【1581】

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企业慢慢做大了,内部审计部门的规模也会相应扩充,当然,有部门企业把内部审计外包出去的。有的企业刚开始就没有设立内部审计部门,而是随着企业业务规模的扩张而建立的。不管怎么说,内部审计部门基本都是从无到有、从小到大发展的。

在一些大型企业,内部审计部门人员多、业务量大,企业领导以及部门的管理者想到要对审计项目作业的质量进行评估。质量评估是一定要做的。质量评估可以促进审计项目质量的提高,可以评估审计人员的工作质量、工作量、能力、责任心等等。审计项目作业质量评估的关键是建立评估标准。质量评估标准是否合理关系到审计人员今后的作业方向。例如,如果质量评估标准过分强调格式、细节,那么审计人员将在今后的作业中把精力放在完成工作底稿上。还有,质量评估应建立在审计作业有明确且可以操作的标准基础上,并和审计作业标准相一致。既使有明确的审计作业标准,但制定不合理,不具备操作性,不能符合实际的作业环境,那么也无法合理客观地评估审计作业质量。在发起审计项目质量评估之前,应该发布评估标准,由审计人员先进行自我评估。审计质量评估的目的是为了提高审计项目质量,而不是仅仅作为考核的手段。质量评估标准要公开,允许审计人员对质量评估标准发表自己的意见。

审计项目质量评估可以由第三方机构来完成,也可以从审计部门抽调一部分人来做。无论谁来做,都需要投入管理成本。对于大中型企业,尤其是大型企业,内部审计业务量有了一定规模,才会开始尝试进行审计项目质量评估。审计项目质量评估带来的管理效益一定要远远大于管理成本,而且管理成本还要考虑时间成本,因为审计部门要在规定的时间内完成审计项目计划。审计队伍越大,所需要投入的管理成本也越高。但一定要消减不必要的管理,一定要把管理成本降多最低。尤其要减少因为人员管理而增加成本。有的大型的审计部门,会有一些纯粹的管理人员,他们为了管理而管理,管理的越多工作内容越丰满,而实际审计作业的人员受到的干扰也就越多。管理成本高,也有一种可能,是因为审计部门内部效率低、沟通成本高而造成的。要增强审计人员自我管理的意识和能力。

审计资源如何分配影响着审计工作的整体效率和效果。例如,建立和修订审计项目标准指引所投入的审计资源一定要多于审计项目质量评估所占用的审计资源。如果审计作业标准制定的不完善,那么无论评估多少次,都不能改善审计作业质量,而且还会影响到审计作业。审计部门要评估审计资源的分配是否可以进一步完善。再例如,测算一下审计部门把多少资源投入到制定计划、制定标准、人员管理等方面,多少资源投入到审计作业上,多少人力成本并不能发挥效用,审计部门每个人的投入和产出有多少,等等。

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